主持人：纳税人在月（季）预缴申报时应如何享受小型微利企业所得税优惠政策？

　　郭金洲：小型微利企业预缴企业所得税时，按以下规定执行：一是查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策，超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策；本年度采取按上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。　二是定率征税的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。三是定额征税的小型微利企业，考虑到定额征税企业管理的特殊性，由当地主管税务机关相应调整定额后，按照原办法征收。四是本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。

　　主持人：所得税月（季）预缴申报表及年度申报表中应如何体现小型微利企业享受的减税额？

　　郭金洲：符合条件的小型微利企业，实行查账征收方式的，预缴申报企业所得税时，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》，其中：年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的纳税人，减税额等于“实际利润总额”与15%的乘积，填入 “减免所得税额”行内；年应纳税所得额高于10万元小于30万元的纳税人，减税额等于“实际利润总额”与5%的乘积，填入“减免所得税额”行内。实行查账征收的年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，在年度汇算清缴时，减税额等于其所得与15%计算的乘积，填入《企业所得税年度纳税申报表（A类）》附表五“税收优惠明细表”“符合条件的小型微利企业”行内。其所得税年度申报表主表上计算应纳所得税额时的税率仍然是25%。实行查账征收的年应纳税所得额高于10万元小于30万元的小型微利企业，在年度汇算清缴时，减税额等于其所得与5%计算的乘积，填入《企业所得税年度纳税申报表（A类）》附表五“税收优惠明细表”“符合条件的小型微利企业”行内。其所得税年度申报表主表上计算应纳所得税额时的税率仍然是25%。